CFC: Circolare 51 dell'A.d.E. sulle modalità applicative e sui costi Black List

L’Agenzia delle Entrate illustra, con la circ. n.51/E del 06/10/2010, la disciplina delle Cfc, così come modificata dal D.L. n.78/09, in vigore dal 01/07/2009.
L'Agenzia spiega in particolare la regolamentazione dei dividendi provenienti da Paesi a fiscalità privilegiata e le regole applicabili ai "costi da black list"; illustra anche le due esimenti ai fini della disapplicazione della disciplina Cfc:
- il principio del radicamento (lett.a, c.5, art.167, del Tuir), in base al quale il socio residente in Italia deve provare il radicamento della propria partecipata nello Stato estero di insediamento, oltre alla disponibilità in quel luogo, da parte della stessa, di una struttura organizzativa idonea allo svolgimento della propria attività;
- il principio del "tax rate" (lett.a, c.5, art.167, del Tuir), in base al quale l’imposizione effettiva che grava sull’utile ante imposte della Cfc deve essere quantomeno in linea con l’imposizione nazionale, a prescindere dal luogo in cui il reddito si considera prodotto e dalla nazione in cui avviene detta tassazione.

Chiusura estiva uffici

Si avvisano i gentili Clienti ed i navigatori che lo studio rimarrà chiuso dal 31/07/2010 al 01/09/2010 per la pausa estiva.

Due to summer holidays our offices will be closed from Saturday July 31, to Wednesday September 01.

PERDITE SU CREDITI: il parere dell'Avvocato è sufficiente per dedurre

La sentenza n.91/01 del 09 aprile 2010 della Commissione tributaria provinciale di Parma ha stailito che le perdite su crediti sono deducibili anche in base ai pareri formulati dagli dai legali della società che sconsiglino l’adozione di azioni di recupero e/o giudiziarie, in quanto queste avrebbero l'unico effetto di gravare di ulteriori costi senza nessuna speranza di soddisfacimento delle proprie petese.
La sentenza è importante in quanto la perdita su crediti di cui si parla è di ingente importo (circa 460.000 euro) e poichè ribadisce ragionevoli vie "alternative" alle procedure concorsuali per statuire la irrecuperabilità certa e precisa di un credito.

GUIDA FISCALE PER I GIOVANI AVVOCATI (ed altri professionisti)

Sul sito dell'Agenzia delle Entrate è disponibile una nuova Guida fiscale del giovane Avvocato in cui l'Agenzia (Regione Liguria) ha raccolto indicazioni operative per i giovani professionisti legali in ordine a:

- Il regime fiscale agevolato delle nuove iniziative produttive
- Il regime fiscale dei contribuenti minimi
- Esempi e modalità di fatturazione / parcellazione
- Cosa è e quando si applica una ritenuta d'acconto
- Quali sono i costi deducibili Irpef e con detrazione dell'Iva
- L'Irap
- I lavoratori autonomi non organizzati ai fini Irap
- Gli studi di settore

La guida si segnala quale utile riferimento anche per altre categorie di giovani professionisti e lavoratori autonomi, tenendo in considerazione comunque le differenze (es. regime previdenziale).

SETTORE TESSILE E ABBIGLIAMENTO: detassazione dei costi per campionari del 2010

E' stato approvato il modello per richiedere la detassazione dei costi sostenuti dalle imprese del settore tessile e dell’abbigliamento per attività di ricerca e sviluppo finalizzate alla realizzazione di campionari.
Le imprese interessate allo sconto fiscale possono inoltrare, esclusivamente in via telematica, la comunicazione a partire dal 1° dicembre 2010 e fino al 20 gennaio 2011.
L’Agenzia delle Entrate sulla base dei dati rilevati dalle istanze pervenute comunicherà ai contribuenti l’ammontare massimo del risparmio d’imposta spettante.
Nel caso in cui l'ammontare complessivo richiesto dalle imprese superi quanto stanziato ( 70.000.000 di euro), l’agevolazione verrà attribuita in modo proporzionale all'importo del risparmio d’imposta richiesto da ciascuna impresa.
Si ricorda che lo sconto fiscale sui campionari potrà essere utilizzato solo in sede di versamento del saldo Irpef o Ires del 2010.

CONVEGNO "APPROFONDIMENTI E NOVITA' DEL BILANCIO": slides definitive

Pubblico le slides definitive del convegno su "APPROFONDIMENTI E NOVITA' DEL BILANCIO" tenutosi il giorno 1° marzo 2010 ed organizzato dall'Ordine Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili di Como, che mi ha visto relatore con il collega di studio Dott. Marco Magnoni.

Convegno 01 Marzo 2010 - Approfondimenti e novità bilancio 2009

View more presentations from i2m4y.

COMPENSAZIONE CREDITI IVA: i Commercialisti spiegano le regole nella circolare 14 dell'IRDCEC

Con la Circolare 14 del 2010 il Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti ed Esperti Contabili entra nel merito della nuova disciplina sugli utilizzi dei crediti IVA così come modificata dal D.L. 78/2009 art. 10.
Il documento si sofferma anche sul rilascio del visto di conformità e sul profilo sanzionatorio.

Bozza slides: convegno BILANCIO 01 Marzo 2010

Di seguito pubblico una primissima BOZZA delle slides del prossimo convegno "APPROFONDIMENTI E NOVITA' DEL BILANCIO" che si terrà il 01 marzo 2010, organizzato dall'Ordine di Como, e che mi vedrà relatore con il mio collega di Studio Dott. Marco Magnoni.

Convegno 01 Marzo 2010

View more presentations from i2m4y.

“SCUDO FISCALE”: prorogato al 2010

La legge n. 191 del 23 dicembre 2009 (cosiddetta “Finanziaria 2010”) ed il decreto legge n. 194 del 30 dicembre 2009 (cosiddetto ”milleproroghe”) hanno portato alcune novità tributarie. In una serie di post cercheremo di sintetizzare le principali, richiamando anche altre disposizioni che, pur introdotte in precedenza, producono i loro effetti a partire dal 1° gennaio 2010.


SCUDO FISCALE

Viene riaperta la possibilità di usufruire del cosiddetto “scudo fiscale” alle medesime condizioni previste dal decreto legge 78/2009, salvo che per l’aliquota dell’imposta sostitutiva che passa dal 5% al 6% per le emersioni perfezionate entro il 28 febbraio 2010 e al 7% per quelle perfezionate entro il 30 aprile 2010.
A tale proposito va pure segnalato il raddoppio (da quattro ad otto anni) dei termini concessi all’Agenzia delle Entrate per effettuare gli accertamenti ed irrogare le sanzioni in relazione agli obblighi di monitoraggio delle attività costituite all’estero.
Ricordiamo inoltre che, a partire dalla prossima dichiarazione dei redditi (modello Unico 2010 relativo al periodo d’imposta 2009), troveranno applicazione nuove regole di compilazione del quadro RW e in particolare saranno oggetto di monitoraggio anche le attività estere non produttive di redditi (es. immobili tenuti a disposizione in paesi dove non sono previste forme di tassazione simili a quella della nostra rendita catastale).

Santo Natale 2009

Lo studio augura a Tutti i Clienti e navigatori liete festività.

Gli uffici resteranno chiusi dal 30 dicembre 2009 al 06 gennaio 2010.

ADC, NORMA DI COMPORTAMENTO 176: riporto delle perdite fiscali nelle fusioni

L'Associazione Italiana dei Dottori Commercialisti ha pubblicato la propria norma di comportamente n. 176 in merito alle modalità tecniche di riporto delle perdite fiscali in caso di fusione tra società.

In particolare l'attenzione è stata volta al periodo temporale nel quale misurare i parametri di vitalità delle imprese partecipanti all'operazione.

TASSO LEGALE ALL'1% DAL 2010: modifica ufficiale al saggio di interesse legale dal nuovo anno

Con Decreto del Ministero delle Finanze del 4 dicembre 2009 è stato modificato, a decorrere dal 01 gennaio 2010, il tasso legale di interesse (art. 1284 del Codice Civile).
La nuova misura è fissata al 1,00% in base annua.

GUIDA n. 4 OIC: gestione contabile di distribuzione di utili e riserve

L'O.I.C. (Organismo Italiano di Contabilità) ha approvato, il 15/10/2009, la "Guida operativa per la gestione contabile delle regole sulla distribuzione di utili e riserve ai sensi del D.Lgs. 28 febbraio 2005, n° 38".

Gli elementi principali trattati dalla guida n. 4 sono:
- la modalità di distribuzione di utili e di riserve nel bilancio d'esercizio redatto secondo i principi contabili internazionali (IAS/IFRS);
- la distinzione fra utili "disponibili" e utili "indisponibili" derivanti dall'applicazione del criterio del fair value per gli strumenti finanziari di negoziazione;
- il trattamento delle riserve rilevate nello stato patrimoniale di apertura del primo bilancio di esercizio redatto in base agli IAS.

SCUDO FISCALE TER: definitiva la Circolare

E' uscita dalla fase di "Bozza" la circolare dell'Agenzia delle Entrate in merito all'attuazione dello "Scudo Fiscale ter".

In particolare risulta interessante il passaggio relativo alle interrelazioni con la normativa CFC (art. 167 e 168 Tuir) che in pratica consente uno scudo "dall'estero" a imprese e società controllate / collegate dall'Italia.
Non risultano invece particolari informazioni (su cui si aspica un nuovo intervento) in merito alle interrelazioni con il concetto "allargato" di residenza fiscale art. 73, c. 5 Bis del TUIR.
Questa lacuna potrebbe rendere difficoltoso inquadrare nello scudo fiscale alcune complesse operazioni societarie estere.

La circolare n. 43 del 2009

I modelli di dichiarazione per lo scudo fiscale

DETRAZIONE 55%: Semplificazioni in arrivo

Con Decreto del Ministero delle Finanze 6 agosto 2009, pubblicato nella G.U. n. 224 del 26 settembre 2009, (in vigore dall’11 ottobre 2009) sono state disposte semplificazioni per gli incentivi fiscali per il risparmio energetico (detrazione 55%).
Tra le altre:
- Si conferma l’incumulabilità tra la detrazione 55% ed il premio previsto per gli impianti fotovoltaici che accedono alle tariffe incentivanti.
- è vietato il cumulo tra bonus 55% ed il conto energia per chi installa impianti fotovoltaici;
- l’asseverazione del tecnico abilitato può essere sostituita dalla dichiarazione del direttore lavori riportata nella relazione per il contenimento consumi da presentare al Comune;
- la certificazione di “trasmittanza termica” delle finestre non richiede più l'allegazione della certificazione dei singoli componenti degli infissi;
- le pratiche inerenti i pannelli solari (in autocostruzioni) non devono più essere corredate da certificazione del vetro.

RITENUTE D'ACCONTO subite ma non versate: è possibile opporsi alle pretese dell'Erario

La Commissione tributaria provinciale Milano, con sentenza del 01 giugno 2009, n. 111, ha affermato che se il sostituto d'imposta non versa le ritenute d'acconto all'erario, il professionista (sostituito) può opporsi al ruolo per importi relativi a tali ritenute. Egli dovrà fornire quale mezzi di prova le copie di fatture ed assegni da cui risulta che gli onorari sono stati corrisposti al netto di tali ritenute.

Chiusura estiva dello studio.

Avvisiamo che dal giorno 05 agosto al giorno 02 settembre lo studio resterà chiuso per la pausa estiva.

INDENNITA' DI CLIENTELA AGENTI - DEDUCIBILE: 2009 dietrofront della Cassazione

Con la sentenza n. 13506 dell'11 giugno 2009 la Corte di Cassazione ha modificato precedenti propri pronunciamenti in tema di deducibilità dell'accantonamento al fondo di indennità di clientela degli agenti.
Secondo i giudici è deducibile dall'imprenditore (impresa mandante) l'accantonamento per l'indennità suppletiva di clientela degli agenti di commercio.
Determinante per le decisione è stata, come ricordano i giudici nelle motivazioni, la modifica dell'art.1751 c.c., che contiene l'intera disciplina dell'indennità di fine rapporto dell'agente di commercio.

Gli imprenditori negli ultimi anni hanno vissuto più di un ripensamento da parte della Corte di Cassazione e dell'Agenzia delle Entrate (da cui ci si aspetta peraltro un conseguente nuovo filone interpretativo) e si trovano dunque ora a fare i conti con fondi accantonati nel tempo con diversi regimi fiscali di cui si dovrà monitorare attentamente in futuro i relavivi utilizzi e le connesse eventuali variazioni fiscali.

PROROGA ISTANZA RIMBORSO "10% IRAP": slitta il termine al 14 settembre ?

Parrebbe che sia in corso di approvazione il provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle Entrate che differisce dal 12 giugno al 14 settembre 2009 la data di attivazione della procedura telematica per la presentazione delle istanze di rimborso di cui all'articolo 6 del d.l. n. 185 del 2008 (rimborso Irpef/IRES per deduzione del 10% dell'IRAP).

La proroga accoglie le richieste pervenute dagli Ordini professionali e dalle Associazioni di categoria e consente ai contribuenti.

Istanze di rimborso IRES ed IRPEF per il 10% IRAP

Con l'art. 6, c. 1, del D.L. n. 185/2008 è stata introdotta, a partire dal periodo d’imposta in corso al 31/12/2008 la parziale deducibilità (10%), ai fini delle imposte sui redditi (IRPEF e IRES), dell’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) che colpisce il costo del lavoro e gli interessi passivi sostenuti da imprese e da lavoratori autonomi, come componenti negativi generalmente non ammessi in deduzione nella determinazione del valore della produzione da assoggettare all'imposta regionale.

Sono stati predisposti i modelli disponibili sul sito dell'Agenzia delle Entrate.

Attenzione: dal 12 giugno sarà possibile effettuare la trasmissione dell'Istanza di rimborso con un software che sarà disponibile solo dal medesimo 12 giugno, e la modalità di accettazione sarà in ordine cronologico e nei limiti di spesa statale fissati dalla citata normativa.

A mio modesto parere reputo questa repentina approvazione e le date fissate in questo periodo già pregno di scadenze fiscali, una presa in giro del contribuente che si troverà ancora una volta di fronte all'ennesima rincorsa. Una situazione sicuramente di netta violazione della civiltà fiscale.