IRAP dei piccoli professionisti: annunciata ancora una volta la circolare

La stampa specializzata ha annunciato nuovamente l'imminente emanazione di una circolare dell'Agenzia delle Entrate in merito alla questione dei profiessionisti privi di organizzazione e della loro esclusione dall'Irap.

Sembra dunque che finalmente l'Agenzia prenda atto e cerchi di riassumere i principi delle ultime sentenze della Corte di Cassazione, che ha visto vittoriosi i contribuenti nella maggior parte dei casi.

L'emanazione dovrebbe precedere la data di versamento delle imposte onde consentire ai contribuenti di assumere decisioni consapevoli.

Ritenute d'acconto: scomputabili solo se certificate

I professionisti, gli agenti e gli altri soggetti i cui compensi vengono erogati al netto di ritenute d'acconto devono fare molta attenzione a ricevere sempre le "certificazioni delle ritenute subite" da parte dei sostituti d'imposta loro clienti.

E' arrivata l'ennesima sentenza della Cassazione che, a dir il vero poco condivisibile, subordina, in modo assolutamente restrittivo, al possesso e conservazione di tali certificazioni la possibilità di scomputare le ritenute d'acconto subite in sede di dichiarazione dei redditi.

In assenza delle certificazioni lo scomputo sarà illegittimo e dunque ci si avvierà verso una doppia tassazione.

Un interessante sintesi e commento è pubblicato da FiscoOggi.

Studi di settore: la circolare 44 del 2008 spiega le novità

L'Agenzia delle Entrate ha pubblicato il 29/05/2008 la circolare numero 44 inerente le modalità applicative degli studi di settore.
Vengono in particolare illustrate le modalità applicative, gli studi rivisti, gli interventi possibili sugli indicatori di normalità.

La circolare si presenta di lettura complessa, ma pregna di particolari rilevanti.

Notai di Como e Lecco: online i video

Pregevole iniziatiativa del Collegio Notarile dei distretti di Como e Lecco.

On line sul loro sito web una serie di video che spiegano alcune particolari problematiche giuridiche di comune utilità.

In vista le proroghe fiscali 730, 770, Unico ed opzione Irap

La stampa specializzata riporta oggi, 30 maggio 2008) che è in elaborazione da parte del Governo un provvedimento con cui verrebbero proprogate alcune scadenze fiscali.

In particolare:

- invio telematico mod. 730 e 770 al 10 luglio;
- invio telematico modello Unico al 30 settembre;
- invio telematico opzione per la tassazione Irap da parte di società di persone e imprese individuali al 31 ottobre.

Sembrerebbe inoltre prevista l'approvazione di una norma che renderebbe necessaria una "prenotazione telematica preventiva" per l'utilizzo di alcuni crediti d'imposta (es. Visco Sud e Ricerca e sviluppo).

Si attende di conoscere l'esatta definizione del provvedimento per meglio precisare il portato della norma.

Trattamento Fine Mandato Amministratori (TFM): la data certa per dedurre

Con la Risoluzione n. 211/E del 22 maggio 2008 l'Agenzia delle Entrate ha precisato che gli accantonamenti per il trattamento di fine mandato degli amministratori (abbreviato TFM) non sono deducibili dal reddito d'impresa secondo il criterio di competenza, salvo il caso in cui il diritto a tale trattamento indennità risulti da un atto che abbia data certa anteriore all'inizio del rapporto, ai sensi dell’art.17, co.1, lett.c) del D.P.R. 917/86.

Ove dunque manchi tale data certa il costo dell'indennità di TFM sarà deducibile solo nell'anno di effettiva erogazione.

ICI, esenzione della prima casa, e detassazione degli straordinari

Il Consiglio dei Ministri, nella riunione del 21 maggio 2008, ha approvato un decreto legge con misure urgenti in materia tributaria.

Vengono previste in particolare:

- per l'ICI: una esenzione della l'abitazione principale che le relative pertinenze (box, cantine e solai) e si applicherà già a partire dal primo acconto (giugno).
Sono esclusi dal beneficio gli immobili di alto pregio (ville, castelli e abitazioni di lusso, accatastati nelle categorie A1, A8 e A9).

- per gli straordinari e premi: una detassazione se legati alla produttività. Si applicherà solo al settore privato e solo ai dipendenti che nel 2007 hanno dichiarato un reddito lordo non superiore ad euro 30.000.
La misura è sperimentale e verrà applicata per un periodo di 6 mesi, da giugno 2008 a dicembre 2008. In questo periodo tutte le parti variabili del salario legate alla produttività (comunque con un limite massimo di euro 3.000), verranno assoggettate ad un'aliquota di imposta fissa del 10%.

Detrazione per le donazioni ai partiti politici

L'Agenzia delle Entrate spiega, esaminando un singolo caso, la possibilità di detrarre le donazioni effettuate a partiti politici.

Qui la risoluzione del maggio 2008.

Annuario 2008 del contribuente

L'Agenzia delle Entrate ha reso disponibile gratuitamente sul suo sito la nuova versione 2008 della guida del contribuente:

Annuario del Contribuente 2008

Il Sole 24 Ore intervista il Dott. Malagoli sul regime dei minimi.

Nuova intervista al Dott. Malagoli da parte del Sole 24 Ore.

Il giornale del 19 aprile 2008 ha pubblicato un articolo con interviste a Dottori Commercialisti in merito al nuovo regime dei minimi. Il giornalista ha intervistato il titolare dello Studio Malagoli circa le prime fasi di applicazione della nuova normativa e circa l'appeal riscontrato sui contribuenti.

Il testo dell'articolo è al link qui sotto (file PDF di 0,4 Mb):

Intervista Sole 24 Ore del 19 aprile 2008.


Qui invece le precedenti interviste al Sole 24 Ore ed al Corriere della Sera su altri argomenti.

Società di persone e imprese individuali in contabilità semplificata: il modello per la nuova Irap

Società di persone e imprese individuali in regime di contabilità ordinaria possono scegliere di determinare il valore della produzione netta ai fini Irap secondo le regole utilizzate dalle società di capitali e dagli enti non commerciali. L'opzione va comunicata all'Agenzia delle Entrate con apposito modello disponibile sul sito internet. La comunicazione va presentata esclusivamente in via telematica entro 60 giorni dall'inizio del periodo d'imposta per il quale si esercita l'opzione, utilizzando il software COMIRAP, presto disponibile gratuitamente on line. Per il periodo d'imposta 2008 la comunicazione va inviata entro 60 giorni a partire dal 31 marzo (data di pubblicazione del provvedimento di approvazione del modello sul sito internet dell'Agenzia delle Entrate). L'opzione per il regime è irrevocabile per tre periodi d'imposta e al termine di questi si intende tacitamente rinnovata per un altro triennio, salvo revoca da comunicare con medesimo modello.

Scontrino parlante: ulteriori chiarimenti nella circolare n. 30

Detraibili grazie all'autocertificazione, le spese sostenute dal 1° luglio al 31 dicembre 2007 per
l'acquisto di farmaci, non documentate da scontrino "parlante".
Con la circolare n. 30/2008 l'Agenzia delle Entrate conferisce validità ai fini delle deduzioni e detrazioni Irpef anche agli scontrini sprovvisti dell'indicazione del codice fiscale del contribuente e dell'indicazione di natura, qualità e quantità del farmaco acquistato, purchè lo scontrino venga integrato dal contribuente con un' autocertificazione contenente le suddette informazioni. La circolare ribadisce, però, che per le certificazioni delle spese sanitarie effettuate a partire dal 1° gennaio 2008 sarà indispensabile avere la documentazione prevista dalla legge, vale a dire fattura o scontrino "parlante".

CONTRIBUENTI MINIMI: la guida completa è on line

E' on line sul sito dell'Agenzia delle Entrate la guida 2008 al "regime dei contribuenti minimi".

La guida è reperibile al questo link.

Imposta di bollo assegni trasferibili: istruzioni.

Dal prossimo 30 aprile su assegni bancari, postali, circolari e sui vaglia cambiari e postali in forma libera verrà applicata l’imposta di bollo di 1,50 euro.
L'obbligo è stato introdotto quale corollario alle nuove norme per la lotta al riciclaggio di denaro sporco che danno attuazione alle direttive europee. L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n.18 del 07 marzo 2008, con cui ha chiarito le modalità di pagamento dell’imposta di bollo dovuta da coloro che rilasciano tali effetti di pagamento (cfr. art.49 del D.Lgs. n.231/07).

La circolare individua diverse procedure a seconda degli strumenti di pagamento rilasciati in forma libera da banche e da Poste, che saranno i responsabili dei versamenti.

Chiarimenti ministeriali sulla detrazione Iva degli autoveicoli

La Risoluzione n. 6 del 20 febbraio 2008 del Dipartimento per le Politiche Fiscali del Ministero dell'Economia è intervenuta a spiegare il regime Iva di detraibilità sulle auto aziendali, contenuto nella nuova formulazione dell’art. 19-bis 1 del D.P.R. 633/72.

Nello specifico si ritiene che per i veicoli non interamente utilizzati per finalità d'impresa, arte o professione, in deroga ai criteri ordinari, non deve essere verificata in concreto la quota di effettiva utilizzazione per tali scopi, ma l’imposta detraibile è limitata forfetariamente al 40,00% dell’Iva afferente le operazioni relative agli stessi, essendo irrilevante ai fini dell'imposta l’uso personale o familiare da parte dell’imprenditore (artista o professionista) dei veicoli stessi o della loro messa a disposizione a favore di personale dipendente senza l’addebito di un corrispettivo relativo.

Il predetto regime non è modificabile.
Non è, pertanto, consentito al soggeto adottare procedure consistenti nella detrazione integrale dell’imposta all’atto dell’acquisto dei beni e servizi in questione e nell’applicazione dell’Iva, sulla base del valore normale, per l’utilizzo privato dei medesimi.