S. Natale 2006

Lo Studio Paolo Malagoli Dottore Commercialista in Como augura a tutti i Clienti, collaboratori, colleghi, amici e frequentatori di questo blog un Buon Natale e un sereno anno 2007 pieno di soddisfazioni.









Lo Studio sarà di nuovo pienamente operativo dall'8 gennaio 2007.

Termine il 27 dicembre per l'acconto IVA 2006

Il prossimo 27 dicembre scade il termine di versamento dell'acconto Iva per l’anno 2006. Sono tenuti al versamento i contribuenti (titolari di partita Iva) che contemporaneamente esistevano nell’anno 2005 e risultano attivi nell’anno 2006.
Sono invece esonerati i soggetti che:
- hanno iniziato l’attività nel corso del periodo d'imposta 2006;
- hanno cessato l’attività nel corso del 2006: entro il 30.09.2006 i contribuenti trimestrali ed entro il 30.11.2006 i contribuenti mensili;
- risultavano a credito (nell'ultima liquidazione mensile (dicembre '05) se mensili; in dichiarazione annuale 2005 se trimestrali ordinari; nella liquidazione del quarto trimestre 2005, se trimestrali speciali di cui all’art. 74, D.P.R. 633/1972).
Per la determinazione dell'acconto IVA si deve applicare la percentuale dell’88%, secondo le tre usuali modalità alternative di calcolo:
- metodo storico;
- metodo previsionale;
- metodo delle operazioni effettuate.

Lo studio commerciale resta a disposizione per approfondimenti e per predisporre l'adempimento.

Imposte dirette: reddito d’impresa - Indeducibilità spese per servizi resi da professionisti domiciliati in Stati a regime fiscale privilegiato

Il Decreto 262/06 introduce il comma 12-bis nell’articolo 110 del Tuir, estendendo alle spese per prestazioni di servizi resi da professionisti, domiciliati in Stati o territori a regime fiscale privilegiato, il regime di indeducibilità, già previsto agli effetti del reddito d’impresa per le spese e gli altri componenti negativi derivanti da operazioni intercorse con imprese domiciliate fiscalmente nei medesimi territori. La società interessata, ai fini della deducibilità dall’Ires, può fornire la prova dell’effettivo interesse economico dell’operazione e la concreta esecuzione dell’operazione stessa.

Rinvio registrazione contratti di locazione (D.L. 223/06).

Viene rinviato dal 30 novembre al 18 dicembre 2006 il termine per la registrazione telematica dei contratti di locazione (D.L. 223/06).

Sul sito web dell'Agenzia delle Entrate è possibile prender visione del comunicato stampa che annuncia il provvedimento.

Lo Studio resta a disposizione per l'adempimento.

Redditi d'impresa: ammortamento dei marchi

Il D.L. 223/06 ha allungato a 18 anni il periodo minimo con cui computare in diminuzione del reddito il costo dei marchi commerciali.
La quota di ammortamento fiscale passa dunque da un decimo a un diciottesimo del costo, eqiparandosi a quella dell'avviamento.
La nuova disciplina si applica a decorrere dal periodo d'imposta in corso alla data di entrata in vigore del decreto legge 223 anche per le quote di ammortamento relative ai costi sostenuti nel corso dei periodi di imposta precedenti, senza procedere a nessun tipo di rideterminazione delle quote pregresse.
I soggetti "solari" applicheranno il nuovo criterio di ammortamento a partire dall'esercizio 2006.
Particolare interesse dovrà essere riservato a monitorare lo sfasamento possibile tra l'ammortamento civilistico e quello fiscale. L'ammortamento civilistico infatti sarà normalmente più veloce (ad esempio correlato alla durata residua della tutela legale di quel marchio) e dunque si dovrà operare tramite opportune riprese in aumento del reddito imponibile e la contabilizzazione delle fiscalità differita.

Per maggiori approfondimenti come al solito potete contattare lo studio commerciale in Como, Via Bonanomi n. 3.

Acconti di novembre la scadenza si avvicina

Il 30 novembre scade il termine per il versamento dei secondi od unici acconti delle imposte sui redditi per i contribuenti che hanno periodo d'imposta corrispondente all'anno solare.
Interessate IRPEF, IRES ed IRAP e tutti soggetti passivi a tali imposte.

L'agenzia delle Entrate ha predisposto sul suo sito web un breve memorandum per ciò che concerne l'Irpef: qui.

Lo studio è a disposizione per approfondimenti e per curare l'adempimento.

Registrazione dei contratti di locazione di fabbricati strumentali in opzione Iva

Con provvedimento del 14 Settembre 2006 del Direttore dell'Agenzia delle Entrate è stata fissata al 30 nevembre 2006 il termine entro il quale procedere alla registrazione telematica dei contratti di locazione immobiliari (fabbricati strumentali) in corso al 4 Luglio 2006.
La procedura di registrazione (per cui è disponibile sul sito dell'Agenzia un apposito software) è strumentale all'assolvimento dell’imposta di registro per i contratti già imponibili ad Iva e per consentire ai soggetti (soggetti IVA) che locano fabbricati strumentali di optare per l’applicazione dell’IVA in luogo del regime ordinario dell’esenzione da imposta stabilità dal D.L. n. 223/06.

Lo Studio commerciale offre il servizio di registrazione telematica dei contratti di locazione.

Recupero Iva non detratta sulle auto aziendali

Le istanze di rimborso dell'IVA che negli anni passati non è stata detratta a causa della allora vigente disciplina, ora censurata dalla Corte di Giustizia UE, dovranno essere inviate telematicamente entro il 15 aprile 2007.
Il Governo ha emanato il D.L. n. 258/06 che disegna le modalità relative alla richiesta del rimborso IVA autovetture.
Ricordiamo che il rimborso riguarderà l'IVA sui costi di acquisizione di autovetture ed i relativi costi di gestione non detratta fino al 13 settembre scorso.
Sono attesi ulteriori provvedimenti inerenti le percentuali di rimborso applicabili alle richieste di rimborso ed eventualmente alla futura disciplina a regime della detraibilità dell'IVA.

Nuova disciplina Società di Comodo: warning per gli acconti delle società soggette IRES

L'art. 35 del D.L. 223/2006 ha modificato la disciplina delle c.d. "società di comodo".
Le modifiche sono state sicuramente indirizzate a dare una "stretta" alla gestione fiscale di queste società ad esempio nel chiedere a rimborso, cedere od utilizzare in compensazione l'Iva a credito risultante dalla dichiarazione annuale oppure nelle aliquote per i calcoli dei ricavi minimi annuali.
E' prevista la possibilità di interpellare specificatamente l'Agenzia delle Entrate per disapplicare la normativa in situazioni non ordinarie della società.
Le nuove regole entrano in vigore dal periodo di imposta in corso, bisogna prestare dunque attenzione alla scadenza del 30 novembre, seconda rata di acconto delle imposte dirette per i soggetti IRES.
È infatti previsto l'obbligo di rideterminare gli acconti stessi anche in funzione della nuova disciplina.

Presso lo studio commerciale maggiori informazioni.

Ammortamento dei fabbricati strumentali: sparisce la perizia

Il "maxi-emendamento" al D.L. n. 262/2006 (collegato alla Finanziaria 2007), attualmente in discussione al Senato, elimina l’obbligo di redarre la perizia per stabilire il valore del terreno, non più ammortizzabile, su cui insistono i fabbricati strumentali.
Sparisce dunque un adempimento oneroso e di dubbia utilità.
L'attuale disciplina, così modificata, obbliga quindi operare il confronto tra il valore di bilancio (ove esistente) dell’area ed il valore calcolato applicando le percentuali del 20% (o del 30% per i fabbricati industriali) al costo complessivo con obbligo di utilizzare il maggiore dei due per determinare il valore del terreno non ammortizzabile.
Fissati anche i riferimenti temporali da utilizzare.

Maggiori informazioni sono reperibili contattando direttamente lo studio commercialista in Como.

FAQ: il nuovo servizio utile dell'Agenzia delle Entrate

"Frequently Asked Questions" cioè "domande frequenti" è questa la nuova area pubblicata sul sito web dell'Agenzia delle Entrate dove vengonoraccolte le risposte del'Agenzia alle domande più frequenti postedaicontribuenti e suddivise per aree tematiche.

L'area è raggiungibile qui.

Approvati 4 nuovi questionari per gli studi di settore

Entro il 15 dicembre 2006 i soggetti che esercitano una delle seguenti attività:

- studi di mercato e sondaggi di opinione (questionario ESG41)
- attività degli agenti e broker delle assicurazioni; attività dei periti e liquidatori indipendenti delle assicurazioni; attività professionale dei promotori e mediatori finanziari; altre attività ausiliarie dell’intermediazione finanziaria (questionario ESG91)
- servizi forniti da revisori contabili, periti, consulenti ed altri soggetti che svolgono attività in materia di amministrazione, contabilità e tributi (questionario ESG92)
- design e stiling relativo a tessili, abbigliamento, calzature, gioielleria, mobili e altri beni personali o per la casa (questionario ESG93)

devono trasmettere telematicamente all'Agenzia delle Entrate, anche tramite gli intermediari abilitati il questionario.

Presso lo studio commerciale: chiarimenti ed invio telematico

Accertamenti bancari: le Istruzioni (Circolare 32/E-2006)

Pubblicata sul sito dell'Agenzia delle Entrate la tanto attesa circolare ministeriale relativa ai poteri di verifica degli uffici dell'Amministrazione in materia di ispezioni finanziarie (c.d. accertamenti bancari).

La circolare tratta approfonditamente i vari aspetti della disciplina e da particolari istruzioni in tema di accertamenti bancari nei confronti dei professionisti (soggetti cui tali verifiche sono state estese di recente). Di notevole interesse sono, in proposito, la raccomandazione circa l'identificazione di prelievi normali da conto corrente come quelli necessari alla vita privata e non immediatamente riferibili ad "acquisti in nero" ed anche la possibilità di riferire al professionista movimenti su conti correnti di terzi.

La circolare è disponibile qui.

Scadenza 31 ottobre per presentare telematicamente Unico

Il 31 ottobre è il termine ultimo per la presentazione telematica del modello Unico 2006 (redditi 2005) di persone fisiche, società di persone e società di capitali (con esercizio coincidente con l'anno solare).

Ricordando che il ns. Studio è intermediario abilitato all'invio delle dichiarazioni e comunicazioni fiscali segnaliamo questa sintesi sul sito dell'Agenzia delle Entrate.

Il Corriere intervista il Dott. Paolo Malagoli

Dopo il Sole 24 Ore anche il Corriere di Como intervista il Dott. Paolo Malagoli.
L'intervista è avvenuta nel corso della Assemblea straordinaria dell'Ordine dei Dottori Commercialisti di Como tenutasi ieri, 11 ottobre 2006, presso il Palazzo Comunale alla presenza del Sindaco.

Tema dell'Assemblea era una netta presa di posizione nei confronti del Governo in merito alla ultimissima produzione normativa in materia fiscale, alquanto raffazzonata, dal disegno complessivo incoerente e difficilmente applicabile.
La manifestazione a tutela del cittadino è avvenuta in contemporanea presso tutti gli Ordini locali italiani.

Il testo dell'articolo del Corriere di Como è qui. (NB file pdf di 1,5 mb)

Mentre questo è il post sull'intervista di settembre de Il Sole 24 Ore.

Nuove Norme per la deduzione dei costi delle auto.

Con il Decreto Legge n. 262/2006 (art. 7, comma 25) il Governo ha proceduto ad una profonda revisione dell’articolo 164 del Tuir, inerente limiti di deduzione dei costi di taluni mezzi di trasporto a motore, utilizzati nell’esercizio di imprese, di arti e professioni.

Viene prevista una riduzione della deducibilità dei costi delle auto aziendali o utilizzate nell’esercizio della professione.

Nel caso dei lavoratori autonomi, la deducibilità del costo d’acquisto dell’auto (un solo veicolo) sarà ammessa per il 25% e non più del 50% (sono però possibili modifiche nella conversione del decreto in corso di attuazione).
Rimangono immutati i limiti in valore degli automezzi:
18.075,99 euro per le autovetture di cui all’articolo 54, comma 1, lettere a) e m), del Dlgs 285/1992; 4.131,66 euro per i motocicli e 2.065,83 euro per i ciclomotori.
Per esempio un’auto che costi oltre il limite suddetto, potrà essere ammortizzata complessivamente dal professionista solo nella misura massima del 25% di 18.075,99 euro, cioè 4.519 euro.

Per ciò che concerne le imprese, esistono novità su più piani:

A) Per i costi delle auto concesse, per la maggior parte del periodo d'imposta, al dipendente dell’azienda sia per scopi lavorativi che personali, viene esclusa la possibilità della deducibilità piena. L’importo deducibile dal reddito d’impresa per questi veicoli diviene pari a quello che costituisce reddito per il dipendente. In ossequio all’articolo 51, comma 4, del Tuir, la possibilità di utilizzare un veicolo aziendale, per la maggior parte del periodo d'imposta, anche a fini personali (c.d. uso promisquo), equivale per il dipendente un compenso in natura determinato in modo convenzionale: si assumeva il 30 per cento dell’importo corrispondente a una percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri (Tariffe Aci) al netto di quanto già trattenuto al dipendente. Il decreto legge n. 262/2006 ha cambiato anche la percentuale utilizzata per la tassazione in capo al dipendente alzandola dal 30 al 50 per cento (cioè ora 7.500 chilometri moltiplicati per la tariffa Aci).

B) Per le autovetture e autocaravan di cui all’articolo 54 del decreto legislativo n. 285/292, lettere a) e m), di imprese viene integralmente persa la deducibilità del costo d’acquisto, precedentemente pari al 50 per cento.
Tipicamente le auto a disposizione in azienda perdono la deducibilità dei costi connessi (avevano appena ottenuto la detrazione dell'Iva come conseguenza della sentenza della Corte di Giustizia UE).

C) Per gli Agenti e rappresentanti di commercio e le imprese che utilizzano i veicoli esclusivamente come strumentali alla propria attività non è prevista invece alcuna modifica.
Gli Agenti mantengono una deducibilità dei costi per l’acquisto dei veicoli da loro utilizzati nella misura dell’80% sul valore massimo di euro 25.822,84.
Restano integralmente deducibili i costi delle autovetture e autocaravan di cui alle lettere a) e m) dell’articolo 54, comma 1, del Codice della strada, posseduti da imprese e destinati a essere utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa (esempio le autovetture per le imprese che esercitano attività di noleggio delle stesse o gli autoveicoli adibiti a uso pubblico come per esempio i taxi).

Le descritte novità, da coordinare anche con quelle portate dal D.L. 223 del 04 luglio 2006, hanno effetto a partire dal periodo d’imposta in corso alla data di entrata in vigore del decreto (n. 262).
Non si dovranno ricalcolare i versamenti d’acconto delle Imposte sui redditi e dell’Irap per il 2006.

F24 telematico: rinvio della scadenza

Qui il comunicato dell'Agenzia delle Entrate con il rinvio delle scadenze dell'obbligo al modello F24 telematico per alcuni soggetti.

Il D.L. 262 del 03.10.2006 anticipa la Finanziaria

Disponibile sul sito del Ministero dell'Economia e delle Finanze il testo del Decreto Legge 262 del 03 ottobre 2006 collegato fiscale alla Legge Finanziaria.

Alcune delle principali disposizioni contenute sono già state segnalate in un nostro precedente post ("In 46 articoli...").

Corte di Giustizia UE: l'Irap è legittima

E' di stamattina la notizia clamorosa dell'assoluzione dell'imposta IRAP italiana.

Qui trovate il comunicato stampa di poco fa.

Addio alle speranze di rimborso con queste motivazioni.

In 46 articoli l'anticipo della Finanziaria

E' di questo weekend l'approvazione di un Decreto Legge fiscale che anticipa (o costituisce) la Finanziaria.

Sono previste molte novità tributarie tra cui:
- ridefinizione delle aliquote IRE;
- inasprimento graduale delle aliquote contributive degli autonomi e dei co.co.pro.;
- re-introduzione delle imposte su successioni e donazioni;
- modifica della disciplina degli studi di settore e allargamento della platea;
- aumento delle addizionali comunali;
- superbollo per i SUV;
- novità negli adempimenti iva per gli acquisti di alcuni beni (auto, telefonini, computer...)
ecc.

Lo studio avrà modo di approntare apposita informativa alla clientela.

Istruzioni per i versamenti telematici degli F24

L'Agenzia delle Entrate riserva una parte del suo sito internet alla raccolta dei vari interventi interpretativi del D.L. 223/06 (conv. L. 248/06) circa i versamenti telematici dei modelli F24.

Sottolineiamo che il ricorso ai sistemi di Homebanking da parte delle imprese deve essere ben meditata onde evitare che soggetti non autorizzati possano essere resi in grado di operare sui conti correnti.

Le informazioni sono reperibili qui.

Il Sole 24 Ore intervista il Dott. Paolo Malagoli

Il Sole 24 Ore di mercoledì 20/09/2006 riporta alla pagina 29 una intervista al titolare dello Studio, Dott. Paolo Malagoli.

Oggetto dell'intervista sono commenti circa le norme recate dal D.L. 223/2006.

L'articolo è riportato in formato pdf qui.

D.L. 223/06: la lettura della norma privilegia le auto degli autonomi

Nei meandri del D.L. 223/06 (ed a dire il vero la Circ. AdE n. 28/E/06 conferma forse involontariamente) si nasconde un beneficio per i lavoratori autonomi (artisti e professionisti) probabilmente generato da una poco attenta formulazione della norma stessa da parte del legislatore.

Per i lavoratori autonomi la durata minima dei contratti di leasing di autovetture resta uguale alla metà della durata del periodo d'ammortamento, senza invece l'allungamento, all'intera durata dell'ammortamento, riservato alle sole imprese e soggetti ires.
In questo modo dunque i costi di leasing saranno deducibili più velocemente dai professionisti.

Si terrà monitorata l'aventuale correzione di questa norma.

Per maggiori approfondimenti contattare lo studio commerciale.

AdE: provvedimento per la registrazione dei contratti di locazione di immobili (DL 223/06)

L'agenzia delle Entrate ha emanato il provvedimento, previsto dal D.L. 223/2006 (conv. legge 248/2006) , recante la disciplina operativa riguardante l'applicazione dell'imposta di registro ai contratti di locazione.

In particolare si ricorda che le modalità effettive di registrazione di alcuni di questi contratti varranno quali scelte del regime IVA relativo agli immobili oggetto dei contratti stessi.

Maggiori informazioni contattando lo Studio.

Detraibilità Iva sulle auto aziendali - Decreto legge per i rimborsi

Con un Decreto Legge, oggi il Governo, ha cercato di dettare le linee guida per ottenere il rimborso dell'Iva non detratta sulle auto aziendali a seguito della sentenza della Corte di Giustizia UE che ha bocciato la normativa italiana.

Il tutto è demandatoad una procedura di rimborso da attivare con la presentazione a dicembre 2006 di un apposito modello, la cui predisposizione dovrà avvenire entro un mese.

Il testo del decreto.

Maggiori informazioni presso lo Studio Commercialista Como

Sentenza ue: Iva auto detraibile

E' di poco fa (14/09/2006) la notizia della bocciatura della Corte di Giustizia UE del regime di detraibilità Iva sui veicoli adottato in Italia.

Si aprono varchi per recuperare l'iva non detratta in anni precedenti e la possibilità di detrarla in futuro, con qualche cautela.

Stretta fiscale sulle autovetture

Il D.L. 223/06 (convertito con L. 248/06) ha disposto un inasprimento del regime fiscale delle autovetture per cui sussitono già la limitazione alla deduzione dei costi di cui all'art. 164 del Tuir.
In particolare non sarà più possibile dedurre gli ammortamenti anticipati ed i contratti di leasing che saranno d'ora in avanti stipulati dovranno avere durata almeno di 4 anni.

Le limitazioni si applicano, per correttezza informativa, anche agli altri veicoli contemplati alla lettera B dell'art. 164 del Tuir.

La disposizione vale già per il periodo d'imposta 2006.

Presso lo studio commercialista maggiori informazioni.

Stop alle agevolazioni al commercio elettronico

Con D.M. 17 luglio 2006 (G.U. n.207 del 6.09.2006) il Ministero dello Sviluppo Economico, visto l’esaurimento delle risorse, ha chiuso i termini per la presentazione delle domande per l'accesso alle agevolazioni per lo sviluppo delle attività di commercio elettronico, previste dall'art.103, commi 5 e 6, della Legge 388/2000 per il bando di cui al D.M. 09.03.2006.
Le domande pervenute a partire dal 15 luglio u.s. verranno dunque restituite a cura del Gestore.

D.L. 223/2006: F24 telematico al via

Il Decreto Legge 223/2006 (conv. L. 248 del 04 agosto 2006) ha disposto, per i titolari di partita iva, modalità esclusivamente telematiche per il pagamento di imposte, tributi e contributi tramite modello F24.
In pratica, a partire dal 1° ottobre 2006, il versamento di imposte, ritenute, iva, inps, inail ecc. dovrà passare esclusivamente per via telematica, anche tramite intermediari abilitati, eliminando dunque la possibilità di presentare in forma cartacea il modello F24 in posta o banca.
I canali telematici utilizzabili risultano, ad oggi, i seguenti:
- sistema di pagamento F24 disponibile nei numerosi servizi di homebanking dei principali istituti di credito (c.d. sistemi “C.B.I.”, ammessi da un recente comunicato stampa del Ministero);
- sistema “F24 Online” con abilitazione del contribuente attraverso l'Agenzia delle Entrate;
- abilitazione del contribuente direttamente al sistema “Entratel”, se ricorrono i requisiti dimensionali;
- intermediario abilitato ad “Entratel” (es. Dottore Commercialista) il quale provvederà al pagamento telematico con addebito diretto sul c/c del cliente sul quale dovrà essere appositamente autorizzato ad operare;

Lo Studio commerciale resta a disposizione per eventuali chiarimenti.

Manifestazioni a premio: nuovi modelli

Aggiornata la scheda informativa presente sul sito del Ministero delle Attività Produttive e disponibili i nuovi modelli autorizzativi per le "Manifestazioni a premio".

Il tutto disponibile qui.

UE: guida ai finanziamenti bancari per PMI

E’ stato diffuso nei giorni scorsi sul sito web della Ue un vademecum per le Piccole e medie imprese sui finanziamenti bancari.
La “Guida pratica al finanziamento bancario per le piccole e medie imprese. Come interagire con la nuova cultura del rating”, redatta su incarico della Direzione generale imprese e industria della Commissione europea, fornisce alle piccole e medie imprese ed ai loro consulenti una serie di indicazioni, regole e consigli utili per gestire le domande di affidamento/finanziamento.

Ecco il link alla guida.

Riapertura studio

Segnaliamo che oggi lo Studio ha riaperto dopo la pausa estiva ed è pienamente operativo.

Convertita la "Manovrina di luglio 2006"

Con la finale approvazione della Camera è stato convertito in legge il Decreto Legge n. 223 del 2006 recante numerose novità in materia fiscale e commerciale.
Il testo di quella che è stata ribattezzata "Manovrina" o "Decreto Bersani-Visco" è reperibile qui.

A settembre, coordinandoci anche con i documenti interpretativi ufficiali, dedicheremo spazi all'approfondimento delle novità.

Rinvio scadenze fiscali agosto 2006

E’ stato firmato dal Presidente del Consiglio un Dpcm che prevede la possibilità di eseguire fino a lunedì 21 agosto 2006, senza alcuna maggiorazione, i versamenti con scadenza compresa tra il 1° e il 21 agosto 2006.
Si tratta di tutti i pagamenti dovuti, con cadenza periodica, mediante il modello F24 (compresi, quindi, quelli conseguenti a rateizzazioni).
Il differimento non è applicabile alle accise, per il versamento delle quali resta fermo il termine del 16 agosto.
Il provvedimento è pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 31 luglio 2006.

Contattare le Studio Commerciale per maggiori chiarimenti.

Chiusura estiva 2006 dello studio

Si comunica a tutta la gentile clientela che lo Studio Commerciale in Como resterà chiuso per la pausa estiva dal giorno 07 agosto 2006 al giorno 04 settembre 2006.

Deducibilità delle spese di ricerca e sviluppo

IMPRESE (IRES-IRAP)

L’Agenzia delle Entrate (Ris. Min. n.95 del 25 luglio 2006) ha chiarito il trattamento fiscale delle spese di ricerca sostenute per i progetti iniziati nel corso dell'anno 2005 ma non ancora disponibili per l’utilizzazione economica in quanto in fase di sviluppo.
Le spese di ricerca e sviluppo (R&D) capitalizzate nell’esercizio in cui sono state sostenute sono deducibili integralmente se non hanno dato origine a risultati economicamente apprezzabili.
Di contro, se dall’attività di ricerca è derivato un bene o un processo utilizzabile economicamente, i relativi costi iscritti a bilancio possono essere ammortizzati secondo le previsioni dell’art. 103 del Tuir come modificato dal D.L. n. 223/2006.

Il contribuente è obbligato in solido con il sostituto di imposta

Qualora il sostituto di imposta non versi al Fisco la ritenuta di acconto, il percettore delle somme si considera debitore in solido al pagamento dell’imposta e, come tale, soggetto all’accertamento e a tutti i conseguenti oneri.
(Corte di Cassazione, sentenza n. 14033, 16/06/2006)

L'orientamento della Suprema Corte non risulta del tutto condivisibile, ma rappresenta ora un sicuro punto a sfavore del contribuente.

Comunicato Stampa del 21/07/2006 - Rimborsi truffa

Riportiamo di seguito il comunicato dell'Agenzia delle Entrate con cui si mette in guardia il contribuente su possibili truffe.

"False lettere dell'Agenzia delle Entrate per richiedere ai contribuenti le coordinate bancarie e gli estremi (fotocopia) della carta d'identita' e del codice fiscale. E' questa l'ultima frontiera delle tentate truffe ai danni dei cittadini, utilizzando l'autorevolezza dell'Amministrazione finanziaria. "Gentile Contribuente, il controllo automatico ... ha evidenziato che i conteggi relativi ai dati dichiarati sono risultati inesatti, si e' riscontrata una eccedenza di versamenti ...": cosi' si legge su una lettera intercettata a Verona, grazie all'iniziativa di un contribuente che, insospettito, l'ha consegnata al front-office delle Entrate.
Carta intestata con il vecchio logo dell'Agenzia, in calce la firma di un funzionario che un tempo, effettivamente, firmava corrispondenze simili, un
linguaggio tanto approssimativo quanto scorretto, per una comunicazione che, in qualche maniera nei contenuti, ricorda veri avvisi dell'Amministrazione finanziaria: "Le suggeriamo di compilare i dati sottodescritti e inviare urgentemente la presente comunicazione al numero di fax 06 96708536" (che risulta realmente attivo, ma non appartiene, ne' e' mai appartenuto, all'Agenzia delle Entrate).
In sostanza, il tentativo di raggiro consiste nell'invitare il contribuente ad autorizzare l'Agenzia a effettuare un bonifico bancario su un conto corrente di cui si chiede il numero, il codice Abi, il Cab, il nome della banca, l'indirizzo e quant'altro. Di quest'ultima modalita' di tentata truffa a scapito dei contribuenti e di danno all'immagine dell'Amministrazione - come per altro delle numerose e frequenti altre tipologie (abbonamenti a riviste fiscali, partecipazione a spese postali, eccetera) - l'Agenzia ha doverosamente messo al corrente le Autorita' di polizia competenti.
Come sempre, in ogni caso, s'invitano tutti coloro che dovessero essere oggetto di tali tentativi di raggiro - o, quantomeno, ne venissero a conoscenza - a darne immediata notizia: alle Autorita' di polizia competenti o anche presso qualsiasi ufficio delle Entrate presente sul territorio nazionale."

Comunicato riportato per pubblica utilità.

31 luglio il termine per la presentazione cartacea dei modelli Unico 2006

La Scadenza
Presentazione, entro il 31 luglio 2006, da parte dei contribuenti non obbligati alla presentazione telematica, della dichiarazione Unico 2006 Persone Fisiche e Società di Persone, su supporto cartaceo, presso banche e uffici postali.

I Soggetti coinvolti
Sono interessati all’adempimento le persone fisiche e le società di persone ed enti equiparati che non sono obbligati alla presentazione della dichiarazione esclusivamente in via telematica.

Si tratta, in particolare, dei soggetti che:

- non sono tenuti alla presentazione della dichiarazione relativa all’imposta sul valore aggiunto eccetto quelli che hanno realizzato nel periodo d’imposta 2005 un volume d’affari inferiore o uguale a euro 10.000;
- non sono tenuti per il periodo d’imposta 2005 a presentare la dichiarazione dei sostituti d’imposta;
- non sono tenuti alla presentazione del modello per la comunicazione dei dati relativi alla applicazione degli studi di settore.

Va ricordato che le dichiarazioni presentate tramite una banca o un ufficio postale da parte dei contribuenti obbligati alla presentazione in via telematica sono da ritenersi non redatte in conformità al modello approvato e, conseguentemente, si rende applicabile la sanzione da 258 a 2.065 euro ai sensi dell’art. 8, comma 1, del D.Lgs. n. 471/1997.

Soggetti a cui presentare la dichiarazione
La dichiarazione Unico 2006 con modello cartaceo deve essere presentata, entro il 31 luglio 2006, presso:

- gli uffici postali;
- le banche convenzionate.

Oppure presso:

- gli Uffici dell’Agenzia delle Entrate, abilitati a fornire assistenza ai contribuenti per la compilazione della dichiarazione, che ne cureranno la presentazione per via telematica;
- gli intermediari autorizzati (professionisti, associazioni di categoria, CAF, altri soggetti abilitati);
- direttamente all’Agenzia delle Entrate, qualora il contribuente decida di avvalersi del servizio telematico Entratel o Internet.

La presentazione può avvenire presso uno qualsiasi dei predetti soggetti indipendentemente dal domicilio fiscale del contribuente.

Lo studio commercialista in Como resta a disposizione per qualsiasi chiarimento

Irap: nuovi chiarimenti bonus assunzioni

Con la circolare n. 26 del 12 luglio 2006, l’Agenzia delle Entrate pubblica nuovi chiarimenti in merito a quesiti posti circa l'applicazione delle deduzioni dalla base imponibile Irap spettanti ai datori di lavoro che incrementano la base occupazionale, ai sensi del co.4-quater dell’art.11 del D.Lgs. n. 446/97 (IRAP).

Lavoro autonomo - trattamento fiscale delle banche dati

La Risoluzione dell'’Agenzia delle Entrate n.72/E del 25.05.2006 ha affermato che il costo di una banca dati che contiene formulari, istanze, comunicazioni, ricorsi, bilanci, atti vari in materia di fallimento, perizie, fac-simili, documentazione, ecc. deve considerarsi assimilata ad una immobilizzazione materiale (in particolare ad una attrezzatura) e deve essere ammortizzata al 15% secondo le aliquote contenute nelle tabelle allegate al Decreto Ministeriale del 31.12.1988.
La risposta all’interpello avanzato da un professionista (quindi relativa alla determinazione del reddito di lavoro autonomo) prende a prestito alcuni concetti della normativa in materia doganale (che danno prevalenza al supporto piuttosto che al contenuto) ed arriva ad affermare che ci si deve confrontare con un bene materiale e non con un bene immateriale. Da questa assimilazione consegue la necessità di un procedimento di ammortamento.
A nostro giudizio, invece, i contenuti della risoluzione meriterebbero maggiore approfondimento, dato che l’assimilazione proposta può funzionare in rari casi, mentre pare assolutamente non reggere per la generalità delle situazioni.
E’ noto che le principali banche dati in commercio non rappresentino null’altro che:
· raccolte di informazioni che vanno dalla normativa, alla prassi ed a contributi di dottrina, eventualmente integrate con alcune piccole utilità (simili a fogli di lavoro e fac simili);
· dei “software”, per l'espletamento di particolari pratiche, che consentono la memorizzazione e la gestione delle stesse, specialmente quando si tratta di operazioni continuative.
Le stesse, tra l’altro, sono solitamente commercializzate in varie modalità, tra cui:
· edizioni singole;
· edizioni singole e abbonamento.
Subordinare, dunque, il trattamento fiscale alla disciplina doganale, appare sostanzialmente non corretto, seppur ora il contribuente almeno sarà conscio del parere dell’Agenzia e, se ritiene, può aderire allo stesso.
Inoltre, nella realtà quotidiana, si deve anche considerare che:
· se le stesse informazioni fossero contenute in un formulario cartaceo, il costo di acquisto sarebbe interamente deducibile nell’esercizio di sostenimento della spesa;
· se fosse attivata un servizio simile a mezzo internet (es. banca dati on line), analogamente ci si troverebbe dinnanzi ad un costo per servizi ugualmente deducibile secondo il criterio di cassa (nell'anno di pagamento).

Reddito di impresa
Tutte le predette considerazioni dovrebbero trovare applicazione anche nella determinazionedel reddito di impresa, fermo restando il rispetto del criterio di competenza e non di cassa.

Il nostro studio commerciale resta a disposizione per eventuali chirimenti.

Decreto correttivo fiscale del 04 luglio 2006

Il 4 luglio 2006 è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica il Decreto Legge fiscale del Governo che modifica, a volte in maniera sostanziale, la disciplina tributaria vigente.

L'ambito della manovra è molto ampio e ben riassunto nei suoi aspetti fondamentali nello speciale del Sole 24 Ore.

Elusiva la scissione totale per ripartire un immobile

Il Comitato antielusivo, con il parere n.18 del 16 maggio 2006, ha ritenuto
operazione elusiva, una scissione societaria totale di una S.p.a. così strutturata:
- la S.p.a. è proprietaria di un immobile destinato ad uso abitativo, che gestisce
attraverso la locazione delle varie unità immobiliari in parte a terzi, in parte ai propri soci;
- il cui capitale sociale è suddiviso tra 3 nuclei familiari, ognuno dei quali ne
detiene un 1/3;
- con costituzione di 3 nuove società, rispettivamente attribuite alla integrale
titolarità dei 3 diversi nuclei familiari;
- ciascuna delle quali riceverebbe dalla società scindenda una percentuale del patrimonio di quest’ultima di valore corrispondente alla quota attualmente posseduta da ciascun nucleo familiare all’interno della S.p.a. scindenda.
Secondo il Comitato, l’operazione è evidentemente preordinata non a realizzare una riorganizzazione aziendale nell’interesse della società scindenda (e di quelle beneficiarie), ma a soddisfare l'esigenza di scioglimento della S.p.a., con assegnazione di porzioni del patrimonio immobiliare a favore dei soci uscenti ed
ha evidenziato i seguenti indici a sostegno del proprio giudizio:
1. la ristretta base familiare della compagine societaria protagonista della scissione;
2. l’estinzione della società istante a seguito della scissione;
3. la mancanza di prospettive di ingresso di nuovi capitali e/o soci nelle società beneficiarie;
4. la tendenza ad una diretta utilizzazione delle unità immobiliari da parte dei soci;
5. la mancata rappresentazione di reali strategie imprenditoriali conseguenti alla scissione;
6. l’assenza di effettivi propositi di gestione imprenditoriale collettiva.
Operazione dunque ritenuta elusiva.

Per maggiori chiarimenti contattarelo Studio qui.

Provvigioni agli agenti - va dedotta nell’esercizio di consegna

Le provvigioni agli agenti va dedotta (dalla casa mandante) nell’esercizio di
consegna.
Con la Risoluzione n.15/2005, l'Agenzia delle Entrate aveva chiarito che gli intermediari e i loro preponenti dovevano imputare le provvigioni attive e passive all’esercizio nel corso del quale era stato concluso il contratto di vendita. Forti dubbi erano sorti circa i contratti conclusi a fine anno. In questi casi la consegna dei beni e la registrazione dei ricavi avvengono, infatti, nell’esercizio successivo.
Con la risposta all’istanza di interpello n.954-87316 del 22 giugno 2006,
l’Amministrazione Finanziaria ha stabilito che se la conclusione del contratto e la consegna dei beni non coincidono, il principio di correlazione (costi-ricavi) prevale su quello di competenza.
Il preponente (o casa mandante) deve procedere alla deduzione della provvigione passiva pagata all’agente, non nel periodo di conclusione del contratto di vendita, ma in quello dell’effettiva consegna e della registrazione dei ricavi.

ADSENSE ed IVA - Resta l'imponibilità ordinaria

Con il Regolamento Ce n. 1777/2005 (in vigore dal 01 luglio 2006) è stata rivista, ai fini Iva, la definizione delle operazioni rientranti nel concetto di "commercio elettronico".
Molti publisher Italiani di Adsense hanno pensato che questo significasse l'esclusione da Iva delle prestazioni Adsense effettuate tramite i loro siti web italiani a Google Usa.

Dopo meditata lettura e coordinamento della normativa vigente siamo ancora della convinzione che resti l'ordinaria imponibilità ad Iva per i servizi Adsense resi da operatori italiani su siti italiani.

Maggiori approfondimenti sono pubblicati sul nostro sito di raccolta di dottrina, prassi e legislazione fiscale FiscoItaliano: IVA ADSENSE

Correggere un F24 (codice tributo, anno...)

Capita anche ai migliori contribuenti di sbagliare nella compilazione di un modello F24 per il versamento di imposte.
Gli errori più comuni sono l'errata indicazione del codice tributo e/o dell'anno di riferimento.
Questo genere di violazioni, formali, richiede una procedura semplice per la correzione. Dovrà infatti essere presentata una semplice istanza di correzione all'Agenzia dell'Entrate. Il facsimile è reperibile qui.

Nei casi dubbi potrete contattare lo Studio Commerciale perchè verifichi più approfonditamente.

Co.co.co a progetto - indicazioni per i Call Center

Nell’ambito dei contratti di collaborazione coordinata e continuativa a progetto disciplinati dal Decreto Legislativo n. 276/2003 (c.d. Legge Biagi), il Ministero del Lavoro - in collaborazione con INPS e INAIL - ha fornito indicazioni operative con riferimento ai call center, al fine di consentire un efficace ed uniforme accertamento da parte degli organi di verifica.
(Circolare Ministero lavoro e politiche sociali 14/06/2006, n. 17)

Super circolare sugli studi di settore per il 2005

L'Agenzia delle Entrate entra in merito dell'applicazione degli studi di settore per il periodo d'imposta 2005 (Unico 2006) con una corposa circolare del 22 giugno 2006 (n. 23).

Puoi accedervi direttamente clicca qui.

Diritto annuale alle Camere di commercio per il 2006

Le imprese iscritte nel Registro delle Imprese alla data del 1º gennaio di ciascun anno e quelle che si iscrivono nel Registro delle Imprese in corso dell'anno sono tenute al versamento del diritto annuale alla Camera di commercio. Il pagamento avviene tramite ordinario modello F24 (codice tributo 3850) entro il termine previsto per il saldo delle tasse relative all'anno 2005.

Essendo già scaduti i termini di versamento ordinari (20 giugno) ricordiamo che è possibile effettuare il versamento entro il 20 luglio con una maggiorazione dello 0,4%.

Lo Studio è a disposizione per i chiarimenti necessari.

Guida ai versamenti fiscali ed F24

L'agenzia delle Entrate continua la sua opera di informazione con una guida (giugno 2006) utile per capire come e dove si versano le imposte, come si compilano i modelli di versamento e come si rimedia agli errori.

Scarica la guida in formato pdf qui.

Ulteriori indormazioni presso lo studio commercialista in Como.

Incentivi per l’e-commerce, risposte a quesiti

Il Ministero delle Attività Produttive ha rese note sul proprio sito web le risposte alle domande frequenti in merito ai bandi per l’accesso alle agevolazioni previste dall’art.103, co.5 e 6, della Legge n. 388/00.
Si ricorda che il bando per le agevolazioni a favore della realizzazione di progetti di commercio elettronico è stato indetto con Decreto Ministeriale del 09.03.06 e le disposizioni per l’accesso alle incentivazioni sono contenute nella Circolare n. 946056 del 10.03.06. Per prelevare i documenti clicca qui.

IRAP, acconti al 5,25% per le Regioni poco virtuose

5,25% per gli acconti sull'Irap in Abruzzo, Campania, Lazio, Liguria, Molise e Sicilia
L’Agenzia delle Entrate, precisa che i contribuenti di Abruzzo,Campania, Lazio, Liguria, Molise e Sicilia, per il calcolo degli acconti per il 2006, dovranno applicare l’aliquota massima, pari al 5,25%.
(Agenzia Entrate comunicato stampa 15/06/06

IVA - Vendite a distanza, e-commerce...

La circolare n. 20 del 13.06.2006 dell’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori precisazioni, tra le altre, in merito all'applicazione dell’Iva in caso di “vendite a distanza” intracomunitarie.
Ciò che prioritariamente qualifica le cosiddette “vendite a distanza”, è che il trasporto della merce venga direttamente effettuato dal fornitore, o per suo conto, nei confronti di un acquirente che opera come “privato consumatore”, e non tanto il fatto che nella conclusione del relativo contratto il cliente e il fornitore si avvalgono di mezzi tecnologici di comunicazione a distanza (fax, telefono, e-mail, ecc…).
Sottolineando l'importanza di verificare le metodologie con cui viene applicata l'iva in questo tipo di operazioni, precisiamo che logicamente si deve intendere ricompresa la raccolta di ordini per il tramite di altri strumenti di e-commerce.

Lo Studio Commerciale è a disposizione per approfondimenti.

Nuova guida alle ristrutturazione edilizie

Sul sito dell'Agenzia delle Entrate è disponibile la Guida alle agevolazioni fiscali ristrutturazioni edilizie (conosciuta come "36%" o "41%").
La puoi visualizzare qui.

Ricordiamo che dal 2006 l'agevolazione consiste in una detrazione ai fini Ire (ex Irpef) particolarmente vantaggiosa in quanto ritornata al 41% dei costi agevolabili sostenuti e correttamente documentati.

Maggiori informazioni contattando lo Studio Commerciale.

Circolare sulle rivalutazioni

L'agenzia delle Entrate ha diramato propria Circolare illustrativa delle rivalutazioni di beni d'impresa ed aree fabbricabili (art. 1, commi 469-476, L. 266 del 2005 - Finanziaria).

Segnaliamo la tardività dell'intervento viste le ormai prossime scadenze di versamento delle imposte derivanti da tali rivalutazioni e la chiusura dei bilanci ormai già fatte.

Presso lo Studio maggiori informazioni.

Privacy: prima dell'e-mail commerciale la richiesta

Il Garante della Privacy è recentemente intervenuto in materia di posta indesiderata.
Il 20.04.06 L'autorità Garante ha infatti sottolineato che è assolutamente vietato, dall'art. 130 del Codice in materia di protezione dei dati personali, l'invio di e-mail commerciali-pubblicitarie di prodotti o servizi senza la preventiva autorizzazione del destinatario.
La reperibilità sul web di un indirizzo di posta elettronica non autorizza pertanto un suo uso indiscriminato.

Approfondisci contattando lo Studio Commerciale

Trasferte dei professionisti

I rimborsi di spese di professionisti, sostenuti dai propri committenti, costituiscono reddito per i professionisti stessi. Tali spese sono inoltre deducibili per i committenti esclusivamente se ricompresi nelle fatture emesse dagli studi.
Questa precisazione è stata data in una risposta dell'Agenzia delle Entrate (già peraltro affermata dalla D.r.e. del Piemonte, ad un convegno di aggiornamento dei dottori commercialisti svoltosi il 18/05/06).
Il caso esaminato dall'Agenzia attiene un libero professionista che per compiere una prestazione è tenuto a sostenere oneri di viaggio, vitto e alloggio, pagati direttamente dal committente nei confronti del quale vengono emesse le fatture del professionista.
L'Agenzia precisa che:
A) il fatto che le spese siano sostenute dal committente, con fatture di vitto, alloggio ecc. a lui intestate non comporta alcuna conseguenza particolare sulla posizione fiscale del professionista. Esse costituiscono una parte del "compenso professionale" (e come tale saranno riaddebitate);
B) tali oneri restano indeducibili dal reddito per il committente, ma potranno essere dedotti come costi di questi nel caso siano ricompresi nella fattura del professionista.

Commento: la posizione dell'Agenzia delle Entrate in merito a questo caso risulta contorta in quanto si tratta di una inutile duplicazione di adempimenti, che potrebbe essere facilmente risolta riconoscendo la possibilità di dedurre il costo direttamente al committente, senza che generi reddito per il professionista, con impatto equivalente per le casse dello Stato.

Per approfondimento contatta lo Studio Dottore Commercialista qui.

Online l'annuario del contribuente 2006

E' disponibile sul sito internet dell'Agenzia delle Entrate l'utile Annuario del Contribuente 2006, con istruzioni, scadenze ed adempimenti fiscali.

Note spese - deducibilità vigilata

La Corte di Cassazione (Sentenza 24 marzo 2006 - n. 6650) ha affermato che le note spese dei dipendenti non fanno prova, di per sé, di costi deducibili per l'impresa.
Secondo la Suprema Corte, infatti, affinchè le spese siano deducibili, esse devono obbligatoriamente essere sostenute in connessione all'attività dell'impresa. La sola produzione di documenti di spesa (le note appunto) non prova il requisito dell'inerenza con l'attività esercitata.
L'ammissione di questi documenti comporterebbe un comportamento elusivo dal momento che l'azienda potrebbe dedurre spese assolutamente voluttuarie, producendo quale unico giustificativo un documento atto invece a manifestarne la rimborsabilità al dipendente, ma non a garantirne la stretta connessione all'attività esercitata.

Ancora un decreto salva Irap

E’ stato pubblicato sulla Gazz. Uff. n.131 del 08-06-06, il Decreto Legge n. 206 del 07/06/06, con, fra le altre, disposizioni urgenti in materia di Irap.
L’art.1 del provvedimento, nell'attesa della pronuncia definitiva della Corte di Giustizia delle Comunità europee sulla compatibilità comunitaria dell'Irap, grantisce la regolarità dei versamenti, prevenendo fenomeni di omesso o ritardato pagamento.
Nello specifico, viene esclusa l'applicazione di talune agevolazioni (relative all'istituto del ravvedimento operoso e alla riscossione a seguito di controlli automatici) per mezzo delle quali il contribuente poteva beneficiare, a determinate condizioni, di sanzioni ridotte.
Il decreto è già in vigore.

La Co.co.co.pro. diventa lavoro dipendente se il progetto è diverso dall'attività

La sentenza n. 822 del 23/03/06 del Tribunale di Milano introduce la necessità di aderenza sostanziale della attività svolta dal collaboratore a progetto con quanto riportato nel progetto dedotto nel contratto di collaborazione.
In pratica potrà essere ricondotta a rapporto di lavoro dipendente (tipica sanzione accessoria prevista dalla normativa) quella collaborazione che si sostanzia in una attività differente rispetto a quella che sarebbe dovuta essere in base al contratto stipulato tra committente e collaboratore.
Dunque non più solo la mancanza del contratto in forma scritta con relativo progetto (aspetto formale) ma anche le concrete modalità di svolgimento dell'incarico (aspetto sostanziale) possono portare al re-inquadramento del rapporto di collaborazione.

Evasori su eBay, un robot sulle loro tracce

L'Agenzia delle Entrate inglese, preoccupata dal crescente fenomeno del commercio elettronico in evasione di imposta ed IVA (VAT), si è dotata di un software in grado di scandagliare il noto portale di aste on line eBay alla ricerca di utenti dai grossi volumi d'affari.

Il software, che si chiama "VATbot", avrà un funzionamento automatico e sorveglierà le transazioni commerciali sul sito per stanare gli evasori.

E' previsto un recupero di imposte di tutto rilievo.

Non ci resta che commentare che il fenomeno è di fatto molto diffuso anche in Italia e lo sarà sempre di più in futuro, non solo nel settore del commercio vero e proprio, ma anche in servizi resi tramite i moderni mezzi informatici.

A quando l'Agenzia delle Entrate italiana si doterà di software simili?
Magari anche per scovare i publisher Adsense (TM) "in nero" od i siti senza partita iva in home page.

Scadenze fiscali imminenti.

Ricordiamo a tutti i contribuenti che il giorno 20 giugno 2006 è il termine ultimo per il pagamento delle imposte sui redditi.
Vi sono tenuti generalmente tutti i contribuenti dalla cui dichiarazione dei redditi siano emersi debiti verso l'Erario e non abbiano intenzione di dilazionare e/o rateizzare i predetti versamenti.
Ricordiamo che la dilazione e la rateizzazione sono possibili con il pagamento di apposite maggiorazioni ed interessi.
Le persone interessate possono contattare lo studio.

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E' nato il Blog....

Seguendo la nuova tendenza web... anche lo Studio Malagoli ha ora ha disposizione uno spazio dove pubblicare notizie e renderle facilmente accessibili.
Stiamo valutando la traformazione della newsletter dello Studio in una "NewsBlogger".
A breve postermo le novità.

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